税・その他
消費税と不動産とは？課税・非課税の区分をわかりやすく解説【宅建】
（しょうひぜいとふどうさん）
消費税は不動産取引に対しても適用されますが、土地の売買・住宅の賃貸など一部の取引は非課税とされています。宅建試験では「土地は非課税・建物は原則課税」「居住用賃貸は非課税・事業用賃貸は課税」という区分が出題されます。
不動産取引と消費税の区分
| 取引の種類 | 消費税 | 理由・根拠 |
|---|---|---|
| 土地の売買・譲渡 | 非課税 | 土地は消費するものではないため（消費税法別表第一） |
| 建物の売買（事業者が売主） | 課税（税率10%） | 建物は消費物として課税（消費税法第4条） |
| 建物の売買（個人が売主・自宅） | 非課税 | 事業者でない個人の取引は不課税 |
| 居住用建物の賃貸 | 非課税 | 住宅の貸付けは非課税（消費税法別表第一第13号） |
| 事業用建物・店舗・オフィスの賃貸 | 課税 | 居住用以外の賃貸は課税 |
| 仲介手数料（媒介報酬） | 課税 | サービスの提供として課税 |
| 土地の貸付け | 非課税（原則） | 土地そのものは非課税。ただし1か月未満の貸付けは課税 |
根拠：消費税法・消費税法別表第一
試験ポイント
- 1土地は非課税・建物は原則課税（事業者売主の場合）。土地と建物の価格を分けて計算する必要があります。
- 2居住用賃貸は非課税・事業用賃貸は課税。「すべての賃貸が非課税」は誤りです。
- 3仲介手数料は消費税の課税対象。「仲介手数料は非課税」は誤りです。
- 4個人が自宅を売却する場合は消費税非課税。事業者に限り建物の売買が課税されます。
練習問題
問題
消費税に関する記述のうち、正しいものはどれか。
- ア．土地の売買には消費税が課税される
- イ．居住用建物の賃貸には消費税が課税される
- ウ．宅建業者（事業者）が売主の建物売買には消費税が課税される
- エ．仲介手数料（媒介報酬）には消費税は課税されない
正解：ウ
宅建業者（事業者）が売主の建物売買には消費税が課税されます（消費税法第4条）。アは誤り（土地の売買は非課税）。イは誤り（居住用建物の賃貸は非課税）。エは誤り（仲介手数料は課税対象です）。
宅建業者（事業者）が売主の建物売買には消費税が課税されます（消費税法第4条）。アは誤り（土地の売買は非課税）。イは誤り（居住用建物の賃貸は非課税）。エは誤り（仲介手数料は課税対象です）。
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用語を理解したら実際の問題で定着を確認しましょう。税・その他の過去問・オリジナル問題を解説付きで演習できます。
税・その他の問題を解く（無料）よくある質問
Q土地の売買に消費税はかかりますか？
かかりません。土地の譲渡は非課税取引です（消費税法別表第一）。
Q建物の売買に消費税はかかりますか？
売主が事業者（宅建業者等）の場合は課税されます。個人が自宅を売却する場合は不課税です（消費税法第9条）。
Q居住用建物の賃貸に消費税はかかりますか？
かかりません。住宅の貸付けは非課税取引です（消費税法別表第一第13号）。事業用建物の賃貸は課税されます。