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宅地建物取引士試験 実践演習 第10821問（税・その他）
問題
AはB（個人）から居住用マンション（所有期間15年・自己居住用）を4000万円で購入し3年後に5500万円で売却した。Aの取得費は4100万円（購入価格4000万円＋取得時の諸費用100万円）、譲渡費用（仲介手数料等）は150万円であった。Aは売却した年の前年・前々年に居住用財産の3000万円特別控除を受けていない。この場合に関する記述として租税特別措置法の規定によれば正しいものはどれか。
選択肢
- （1） 譲渡所得＝5500万円－4100万円－150万円＝1250万円であり、所有期間15年の長期譲渡として税率20%が適用される
- （2） 3000万円特別控除の適用を受ければ課税譲渡所得＝1250万円－3000万円＝△1750万円となり税金はかからない
- （3） 所有期間15年で譲渡価格5500万円は6000万円以下なので、軽減税率（税率14%）の特例が全額に適用される
- （4） 3000万円特別控除と軽減税率特例は重複して適用できないのでどちらか一方を選択しなければならない
正答
正答は （1） です。
解説
正解の理由
なお3000万円特別控除と10年超保有の軽減税率特例（租税特別措置法31条の3）は重複して適用できます（まず3000万円控除後の残額に軽減税率を適用）。本問では控除後の課税所得がゼロ以下なので軽減税率を考える必要もありません。
他の選択肢
（2、4）
正答（1）「譲渡所得＝5500万円－4100万円－150万円＝1250万円であり、所有期間15年の…」とは異なる内容です。本問で選ぶべき正答は（1）「譲渡所得＝5500万円－4100万円－150万円＝1250万円であり、所有期間15年の長期譲渡として税率20%…」です。この肢の記述は、その論点とは一致しません。否定や「不要」「できない」の言い切りが、正答が示す要件・リスク・手続と矛盾していないか確認してください。正答の根拠は「居住用財産の3000万円特別控除（租税特別措置法35条）を適用すると課税譲渡所得＝1250万円－3000万円＝△175…」です。誤答肢との差分を一行メモに残してください
（3）
正答（1）「譲渡所得＝5500万円－4100万円－150万円＝1250万円であり、所有期間15年の…」とは異なる内容です。本問で選ぶべき正答は（1）「譲渡所得＝5500万円－4100万円－150万円＝1250万円であり、所有期間15年の長期譲渡として税率20%…」です。この肢の記述は、その論点とは一致しません。正答の根拠は「居住用財産の3000万円特別控除（租税特別措置法35条）を適用すると課税譲渡所得＝1250万円－3000万円＝△175…」です。誤答肢との差分を一行メモに残してください
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